很多企業(yè)為了方便員工就餐，開設(shè)了職工食堂，職工食堂該如何做賬呢?食堂從菜市場(chǎng)小販處購買食材，沒有發(fā)票如何是好?
第一種情況：
若為獨(dú)立經(jīng)營的職工食堂、入駐餐飲公司固定餐飲公司配送，可取得發(fā)票并據(jù)實(shí)入賬。
第二種情況：
不獨(dú)立經(jīng)營(包括獨(dú)立核算或并入企業(yè)大賬核算)的食堂取得稅前扣除憑證
1、對(duì)于米面油鹽醬醋等，比如在網(wǎng)上商城、超市及配送等購買，取得發(fā)票稅前扣除憑證。
2、對(duì)于農(nóng)副產(chǎn)品，比如青菜、牛羊肉以及鮮活魚類等，要區(qū)別幾種情況取得發(fā)票：
(1)在超市等經(jīng)營單位購買，取得發(fā)票入賬;
(2)通過蔬菜公司配送，發(fā)票入賬;
(3)通過固定的個(gè)人配送，取得代開發(fā)票入賬(自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品代開發(fā)票免稅)
(4)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)或集市，取得稅前扣除憑證包括：
——農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)或集市代開發(fā)票點(diǎn)代開發(fā)票
——農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)或集市管理部門出具購買憑證(依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第九條)
——企業(yè)或銷售者開具的收據(jù)，銷售者簽字(依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第九條)
3、獨(dú)立核算非獨(dú)立經(jīng)營，從大賬上“拿錢”，不需要發(fā)票
提醒：未對(duì)外經(jīng)營的食堂支出，作為職工福利費(fèi)/業(yè)務(wù)招待費(fèi)在扣除限額內(nèi)準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。
一、企業(yè)賬務(wù)處理
1、企業(yè)食堂應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業(yè)支付給食堂經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：其他應(yīng)收款—食堂
貸：貨幣資金
月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出，開具食堂結(jié)算收據(jù)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)結(jié)算收據(jù)：
借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸：其他應(yīng)收款—食堂
2、企業(yè)購入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設(shè)備，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
借：固定資產(chǎn)
貸：貨幣資金
計(jì)提折舊時(shí)：
借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸：累計(jì)折舊
3、企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬
二、食堂輔助賬的賬務(wù)處理
食堂輔助賬要明細(xì)記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費(fèi)用，以備企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的檢查。企業(yè)列支入賬的福利費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定的扣除比例工資總額的14%進(jìn)行調(diào)整。
1、食堂設(shè)置輔助賬務(wù)，反映食堂收支，受到企業(yè)撥款時(shí)：
借：貨幣資金
貸：其他應(yīng)付款——公司
2、食堂采購材料時(shí)：
借：原材料
貸：貨幣資金
3、月末盤點(diǎn)，算出消耗，結(jié)算食堂成本：
借：食堂支出成本
貸：原材料
4、收取員工自付的餐費(fèi)
借：貨幣資金
貸：食堂支出成本
注：內(nèi)部食堂收取員工就餐費(fèi)用，不作食堂收入處理，而應(yīng)直接沖減食堂成本費(fèi)用。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)，向職工收取的費(fèi)用無須納稅。
5、月末食堂根據(jù)合算的當(dāng)月食堂支出成本，開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)：
借：其他應(yīng)付款—公司
貸：食堂支出成本
