很多企業(yè)為了方便員工就餐，開設了職工食堂，職工食堂該如何做賬呢?食堂從菜市場小販處購買食材，沒有發(fā)票如何是好?
第一種情況：
若為獨立經(jīng)營的職工食堂、入駐餐飲公司固定餐飲公司配送，可取得發(fā)票并據(jù)實入賬。
第二種情況：
不獨立經(jīng)營(包括獨立核算或并入企業(yè)大賬核算)的食堂取得稅前扣除憑證
1、對于米面油鹽醬醋等，比如在網(wǎng)上商城、超市及配送等購買，取得發(fā)票稅前扣除憑證。
2、對于農(nóng)副產(chǎn)品，比如青菜、牛羊肉以及鮮活魚類等，要區(qū)別幾種情況取得發(fā)票：
(1)在超市等經(jīng)營單位購買，取得發(fā)票入賬;
(2)通過蔬菜公司配送，發(fā)票入賬;
(3)通過固定的個人配送，取得代開發(fā)票入賬(自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品代開發(fā)票免稅)
(4)農(nóng)貿(mào)市場或集市，取得稅前扣除憑證包括：
——農(nóng)貿(mào)市場或集市代開發(fā)票點代開發(fā)票
——農(nóng)貿(mào)市場或集市管理部門出具購買憑證(依據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號第九條)
——企業(yè)或銷售者開具的收據(jù)，銷售者簽字(依據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號第九條)
3、獨立核算非獨立經(jīng)營，從大賬上“拿錢”，不需要發(fā)票
提醒：未對外經(jīng)營的食堂支出，作為職工福利費/業(yè)務招待費在扣除限額內(nèi)準予企業(yè)所得稅稅前扣除。
一、企業(yè)賬務處理
1、企業(yè)食堂應該設立單獨的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業(yè)支付給食堂經(jīng)費時：
借：其他應收款—食堂
貸：貨幣資金
月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出，開具食堂結算收據(jù)給財務部，財務部依據(jù)結算收據(jù)：
借：管理費用—職工福利費
貸：其他應收款—食堂
2、企業(yè)購入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設備，不得抵扣進項稅額。
借：固定資產(chǎn)
貸：貨幣資金
計提折舊時：
借：管理費用—職工福利費
貸：累計折舊
3、企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計提工資
借：管理費用—職工福利費
貸：應付職工薪酬
二、食堂輔助賬的賬務處理
食堂輔助賬要明細記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用，以備企業(yè)財務和稅務的檢查。企業(yè)列支入賬的福利費在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應按稅法規(guī)定的扣除比例工資總額的14%進行調(diào)整。
1、食堂設置輔助賬務，反映食堂收支，受到企業(yè)撥款時：
借：貨幣資金
貸：其他應付款——公司
2、食堂采購材料時：
借：原材料
貸：貨幣資金
3、月末盤點，算出消耗，結算食堂成本：
借：食堂支出成本
貸：原材料
4、收取員工自付的餐費
借：貨幣資金
貸：食堂支出成本
注：內(nèi)部食堂收取員工就餐費用，不作食堂收入處理，而應直接沖減食堂成本費用。因為企業(yè)內(nèi)部非獨立核算單位相互提供的勞務，不構成增值稅納稅義務，向職工收取的費用無須納稅。
5、月末食堂根據(jù)合算的當月食堂支出成本，開具內(nèi)部結算收據(jù)，上報企業(yè)財務：
借：其他應付款—公司
貸：食堂支出成本
