企業(yè)出口貨物退運時，一定要對“免、抵、退”稅政策有深入了解，這樣才能減少企業(yè)的損失，維護自身利益。我們的文章就為您解答如何辦理出口退稅業(yè)務(wù)。

       一、發(fā)生出口貨物退運時，免抵退稅申報數(shù)據(jù)如何調(diào)整?

　　答：當生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時：

　　1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局稅2013年第12號)公告規(guī)定，已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及須改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應調(diào)整。

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第30號)規(guī)定，如果出口企業(yè)當期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額)不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補繳已辦理的退(免)稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。另外，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》(2006)規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

　　二、生產(chǎn)企業(yè)未申報免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運的，其免抵退稅處理如何操作?

　　答：國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第61號)規(guī)定，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應稅服務(wù)，在正式申報出口退(免)稅之前，應按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機關(guān)進行預申報，在主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報。

　　因此，未申報免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運的貨物，不需要登陸現(xiàn)行的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行相應的免抵退稅沖減，外銷收入已經(jīng)做過會計處理的只調(diào)整相關(guān)賬表。

　　三、出口退運貨物的驗核監(jiān)管證件要求有什么?

　　答：退運貨物無須提供進出口許可證件，我國參加或締結(jié)的國際條約、國家法律法規(guī)另有規(guī)定，涉及國家安全、公共道德、動植物檢疫、知識產(chǎn)權(quán)和文物保護等限制措施的除外。但是，按規(guī)定應予檢驗檢疫的退運貨物，需提供入出境貨物通關(guān)單。

　　四、生產(chǎn)型出口企業(yè)，一般貿(mào)易出口一批貨物以后發(fā)生退運，并且不再出口，會計要怎樣處理?

　　答：(1)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第12號)第2條第12款規(guī)定：已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及須改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應調(diào)整。