一、審計(jì)目標(biāo)

　　規(guī)范存貨管理業(yè)務(wù)流程，降低存貨管理風(fēng)險(xiǎn)，提高公司存貨資產(chǎn)安全保障度。

　　二、審計(jì)概要進(jìn)出庫(kù)管理

　　1、調(diào)取公司采購(gòu)訂單、供應(yīng)商送貨單、入庫(kù)單、庫(kù)存貨物管理卡片：

　　(1)核實(shí)入庫(kù)時(shí)，是否存在倉(cāng)儲(chǔ)部門外的其他部門參與驗(yàn)收，以有效監(jiān)督物品的驗(yàn)收及入庫(kù)作業(yè)。

　　(2)核實(shí)入庫(kù)數(shù)量、品項(xiàng)、規(guī)格、品牌等信息與公司的采購(gòu)訂單及實(shí)收貨物的一致性。

　　(3)一般驗(yàn)收時(shí)需要在供應(yīng)商的送貨單上簽字確認(rèn)，以確認(rèn)公司收到該批貨物，公司會(huì)留存簽收的相應(yīng)聯(lián)次;審計(jì)人員應(yīng)該核實(shí)公司留存的單據(jù)上，倉(cāng)管相關(guān)人員簽收是否存在異常，比如涂改簽收情況、到貨狀況、驗(yàn)收時(shí)的貨物品質(zhì)狀況，勾劃掉部分簽收的品項(xiàng)等。如果存在這些情況，應(yīng)該進(jìn)一步核實(shí)涂改的原因、勾劃掉的品項(xiàng)實(shí)際驗(yàn)收情況及費(fèi)用結(jié)算情況，警惕可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)錯(cuò)付風(fēng)險(xiǎn)的存在;例如可能存在倉(cāng)管人員等利用職權(quán)，先是在簽收單據(jù)上按實(shí)際狀況簽收，寫明存在外箱破損、貨物損毀等情況;后因收受到貨司機(jī)好處費(fèi)，對(duì)不符合收貨條件的貨物收貨入庫(kù)，并在簽收單據(jù)上涂改簽收記錄。

　　(4)倉(cāng)管人員是否在貨物入庫(kù)后，及時(shí)建立庫(kù)存貨物管理卡片，記錄產(chǎn)品的入庫(kù)、出庫(kù)及結(jié)存數(shù)據(jù)明細(xì);進(jìn)出庫(kù)的記錄均應(yīng)匹配對(duì)應(yīng)的進(jìn)、出庫(kù)單據(jù)號(hào)，便于追蹤查找差異。

　　(5)結(jié)合了解的退貨、拒收的貨物的入庫(kù)流程，以及盤點(diǎn)的實(shí)際情況，分析客戶退貨、拒收產(chǎn)生的入庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)管理相關(guān)人員是否根據(jù)貨物的質(zhì)量狀況進(jìn)行入庫(kù)，如質(zhì)量狀況良好的入良品庫(kù)，破損、變形等狀況不好的入不良品庫(kù);是否存在退貨、拒收的產(chǎn)品，不經(jīng)仔細(xì)檢查驗(yàn)收，直接入庫(kù);由此，可能存在運(yùn)輸過(guò)程中可能溫度不達(dá)標(biāo)，貨物損毀的產(chǎn)品入了良品庫(kù)，質(zhì)量狀態(tài)好的，直接入了不良品庫(kù)。

　　2、調(diào)取出庫(kù)單、發(fā)貨單、客戶訂單、庫(kù)存貨物管理卡片：

　　(1)核實(shí)貨物出庫(kù)是否有相關(guān)的客戶訂單予以匹配;若出庫(kù)單無(wú)相應(yīng)的客戶訂單予以匹配，審計(jì)人員應(yīng)該審核訂單的真實(shí)性，警惕是否存在月底虛假發(fā)貨以提升業(yè)績(jī)，然后產(chǎn)生跨月拒收的情況。

　　(2)出庫(kù)時(shí)，實(shí)際出庫(kù)數(shù)量應(yīng)與發(fā)貨單據(jù)、貨物管理卡片上記錄的數(shù)量一致。

　　(3)結(jié)合盤點(diǎn)的情況、庫(kù)存現(xiàn)狀明細(xì)表、庫(kù)存貨物管理卡片等，對(duì)庫(kù)存進(jìn)行貨齡分析，是否采用先進(jìn)先出的原則，可能存在一直無(wú)銷售出庫(kù)的品項(xiàng)，放在倉(cāng)庫(kù)直至過(guò)期，審計(jì)人員應(yīng)該分析其當(dāng)時(shí)購(gòu)買入庫(kù)的原因。

　　3、審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注庫(kù)房鑰匙的管理，可能存在鑰匙不在固定保管人或未經(jīng)授權(quán)人處，導(dǎo)致庫(kù)房人員領(lǐng)用相關(guān)物資后庫(kù)管不知道的情況，亦未辦理相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)等;發(fā)生物資遺失盤虧而難以界定責(zé)任人。